Tags: TVA, OMFP 3055/2009, pret de achizitie
Intrebare: Societate noastra se ocupa exclusiv cu comercializarea marfurilor de tip tamplarie pvc cu geam termopan. Activitatea noastra se desfasoara astfel: ne deplasam la sediile potentialilor clienti pentru efectuarea masuratorilor, apoi la sediul nostru, folosind programe specifice de proiectare ferestre, puse la dispozitie de furnizori, intocmim oferta de pret pentru clientul nostru ce contine desene cu toate detaliile tehnice ale montajului. Daca clientul accepta oferta de pret se lanseaza comanda la fabrica de tamplarie termopan care pentru noi este un furnizor. Cand comanda este finalizata furnizorul ne factureaza, urmand ca noi, dupa aplicarea adaosului comercial sa facturam clientilor nostri. Atunci cand se realizeaza comanda catre furnizorul nostru sunt incluse numeroase detalii privind tamplaria termopan precum: culoare, dimensiuni, tipuri de manere, modalitati de inchidere-deschidere, etc. toate aceste detalii fiind preluate de furnizorul nostru si atribuindulise un numar de comanda. La momentul facturarii furnizorul nostru nu include in factura toate aceste detalii ci scrie simplu: Tamplarie pvc cu geam termopan conform comenzii nr. , la cantitate trece 1, apoi urmeaza pretul fara TVA, valoarea, TVA si bineinteles totalul facturii. Datorita complexitatii diferite a comenzilor rezulta diferente de pret majore intre aceste intrari intitulate generic: Tamplarie pvc cu geam termopan. Receptia si inregistrarea facturilor in contabilitatea noastra au loc la pretul de achizitie, evidenta facandu-se cantitativ-valoric, folosind aceeasi denumire ca si cea inscrisa in factura cu exceptia numarului de comanda. Toate aceste facturi le inregistram dupa formula contabila:
% (371; 4426) = 401
La momentul facturarii catre clientul nostru utilizam formula contabila:
4111 = % (707; 4427) - unde 707 este valoarea fara tva la care facturam ce contine adaosul comercial.
Precum si realizarea descarcarii gestiunii prin formula:
607=371 - cu valoarea la pret de achizitie a marfurilor respective, diferenta intre 707 si 607 constituind de fapt profitul nostru din comercializarea marfurilor, valoare evidentiata in contul 121.
Problema este generata de faptul ca noi putem avea uneori in cursul lunii (intre momentul primirii facturilor de la furnizor si momentul facturarii catre clientii nostrii) mai multe pozitii Tamplarie pvc cu geam termopan singura diferenta intre aceste pozitii fiind pretul de achizitie. Daca descarcarea de gestiune s-ar face dupa metoda FIFO ar putea genera anomalii grave in soldul contului 371 intrucat uneori marfurile stau pe stoc o vreme pana sa fie facturate clientilor. Astfel unui client cu o comanda uriasa, iar putea reveni o descarcare de gestiune de tamplarie pvc cu geam termopan de foarte mica valoare sau invers. Pentru ca una este situatia cand ai un client care pune geamuri termopan la un bloc si alta cand o persoana fizica isi pune un geam termopan la o camera. Din acest motiv si din dorinta de a avea un sold pe contul 371 care sa corespunda realitatii utilizam ca metoda de descarcare a gestiunii potrivit unei identificari specifice. Aceasta metoda consta in identificarea propriu zisa a unei intrari de Tamplarie folosind ca reper pretul de achizitie si descarcarea ei chiar daca acea intrare nu este cea care ar fi la rand in vederea descarcarii conform metotdei FIFO. Asta pentru in opinia noastra desi aparent avem doar aceeasi tamplarie in gestiune noi stim ca unele sunt diferite de altele, si pur si simplu nu le putem amesteca desi in privinta achizitiei cam facem asta si tare ma tem ca ne complicam existenta singuri. Mai mult administratorul nu face aceasta identificare specifica dupa fiecare factura de livrare, ci o singura data pe luna, ofera la contabilitate un tabel exel, semnat si stampilat care se vrea a fi un fel de bon de consum, in care figureaza toate acele pozitii de tamplarie care trebuie scazute din gestiune. Astfel se face un bon de consum global ce cuprinde iesirile de marfuri din gestiune corespunzatoare tuturor facturilor catre clientii nostrii. Metoda ne permite sa avem in permanenta, la inchiderea lunii, un sold corect al contului 371, administratorul fiind persoana cea mai in masura sa cunoasca detalii precum la clientul x facturam cu valoarea y pentru ca pe noi ne-a costat marfa valoarea z. Eu, ca si contabil nu as avea cum sa cunosc aceste detalii, iar daca as descarca simplu dupa metoda FIFO s-ar putea ajunge ca la inchiderea unui trimestru se face un profit artificial cauzat de o descarcare de mica valoare aferente unei lucrari de mare valoare, ori asta ar contraveni grav realitatii. De asemenea am avea probleme si cu ocazia inventarierii anuale care ar scoate in evidenta diferente majore intre ce spune programul de contabilitate ca avem in stoc si ce am gasi efectiv in depozit desi ca numar de bucati cu ghilimelele de rigoare ar corespunde. Totusi intre raspunsurile citite pe portal am inteles ca aceasta metoda utilizata de noi se numeste identificare specifica si nu figureaza printre metodele reglementate legal si anume FIFO, LIFO, etc.
Intrebari:
1) Exista vreo eroare la monografia contabila aferenta achizitiei, respectiv livrarii de bunuri?
2) Este legala metoda utilizata pentru descarcarea din gestiune a marfurilor? Daca nu ce solutii alernative exista pentru intrarea in legalitate? Trebuie retinut ca administratorul are deja o reticenta in a complica lucrurile mai mult decat sunt acum asa incat orice propunere din partea mea care ar implicaun efort mai mare decat cel curent ar trebui sa fie bine ancorata in legislatia in materie.
3) Este acceptata, in cazul unui control, metoda de descarcare a gestiunii la nivel de luna si nu pentru fiecare factura de iesire in parte cate un bon de consum care sa cuprinda iesirile de marfuri pentru livrarea respectiva?
4) Avand in vedere ca programul ar permite crearea unor articole contabile de tip marfuri la pret de achizitie care sa contina in denumirea lor numarul de comanda ar fi acceptabil din punct de vedere legal la momentul achizitiei sa inregistrez tamplaria conform comenzii x, iar la vanzare acelasi element fiind vandut cu un pret mai mare programul ar face automat atat inregistrarea venitului cat si descarcarea din gestiune aferenta lui? In aceasta situatie nu s-ar mai putea spune ca eu ca si contabil sau administratorul alegem intre mai multe pozitii de tamplarie, care sunt identice ca denumire (deci aparent aceeasi marfa), acea pozitie care are pretul corespunzator ci pur si simplu vom mentiona in factura de vanzare tamplarie pvc cu geam termopan comanda nr X, adica exact asa cum ne apare in factura de intrare. Astfel pentru o anumita comanda la furnizor diferentiata prin numar de alte comenzi voi avea o anumita factura catre client identificata prin acelasi numar care ar figura la denumirea bunurilor, iar diferitele comenzi din soldul 371 vor fi evidentiate ca si niste marfuri total diferite nu doar ca pret de achizitie ci si ca denumire. Astfel nu s-ar mai putea pune problema ca noi facem o identificare specifica ci pur si simplu descarcam din gestiune singura pozitie care exista in stoc pentru numarul de comanda mentionat in factura de vanzare. Desigur daca ar exista mai multe am aplica metotda FIFO, dar cum nu va exista niciodata o sa avem mereu o factura de intrare pentru marfa cu numarul x care intra si factura de vanzare in care se factureaza marfa cu numarul x, astfel niciodata nu vom avea 2 bucati din marfa cu numarul x pentru a se pune problema ca mai facem identificare specifica intre ele.
5) Avand in vedere activitatea noastra concreta, detaliata in randurile de mai sus, suntem in legalitate avand in vedere ca obiectul principal de activitate este: Comert cu rid.mat.lemnos si mat.de constructii si echipam.sanitare cod 4673? Ar fi in regula daca nu e tocmai CAEN-ul potriva insa am avea intre obiectele secundare unui mai potrivit si care ar fi acesta pentru a-l verifica?
% (371; 4426) = 401
La momentul facturarii catre clientul nostru utilizam formula contabila:
4111 = % (707; 4427) - unde 707 este valoarea fara tva la care facturam ce contine adaosul comercial.
Precum si realizarea descarcarii gestiunii prin formula:
607=371 - cu valoarea la pret de achizitie a marfurilor respective, diferenta intre 707 si 607 constituind de fapt profitul nostru din comercializarea marfurilor, valoare evidentiata in contul 121.
Problema este generata de faptul ca noi putem avea uneori in cursul lunii (intre momentul primirii facturilor de la furnizor si momentul facturarii catre clientii nostrii) mai multe pozitii Tamplarie pvc cu geam termopan singura diferenta intre aceste pozitii fiind pretul de achizitie. Daca descarcarea de gestiune s-ar face dupa metoda FIFO ar putea genera anomalii grave in soldul contului 371 intrucat uneori marfurile stau pe stoc o vreme pana sa fie facturate clientilor. Astfel unui client cu o comanda uriasa, iar putea reveni o descarcare de gestiune de tamplarie pvc cu geam termopan de foarte mica valoare sau invers. Pentru ca una este situatia cand ai un client care pune geamuri termopan la un bloc si alta cand o persoana fizica isi pune un geam termopan la o camera. Din acest motiv si din dorinta de a avea un sold pe contul 371 care sa corespunda realitatii utilizam ca metoda de descarcare a gestiunii potrivit unei identificari specifice. Aceasta metoda consta in identificarea propriu zisa a unei intrari de Tamplarie folosind ca reper pretul de achizitie si descarcarea ei chiar daca acea intrare nu este cea care ar fi la rand in vederea descarcarii conform metotdei FIFO. Asta pentru in opinia noastra desi aparent avem doar aceeasi tamplarie in gestiune noi stim ca unele sunt diferite de altele, si pur si simplu nu le putem amesteca desi in privinta achizitiei cam facem asta si tare ma tem ca ne complicam existenta singuri. Mai mult administratorul nu face aceasta identificare specifica dupa fiecare factura de livrare, ci o singura data pe luna, ofera la contabilitate un tabel exel, semnat si stampilat care se vrea a fi un fel de bon de consum, in care figureaza toate acele pozitii de tamplarie care trebuie scazute din gestiune. Astfel se face un bon de consum global ce cuprinde iesirile de marfuri din gestiune corespunzatoare tuturor facturilor catre clientii nostrii. Metoda ne permite sa avem in permanenta, la inchiderea lunii, un sold corect al contului 371, administratorul fiind persoana cea mai in masura sa cunoasca detalii precum la clientul x facturam cu valoarea y pentru ca pe noi ne-a costat marfa valoarea z. Eu, ca si contabil nu as avea cum sa cunosc aceste detalii, iar daca as descarca simplu dupa metoda FIFO s-ar putea ajunge ca la inchiderea unui trimestru se face un profit artificial cauzat de o descarcare de mica valoare aferente unei lucrari de mare valoare, ori asta ar contraveni grav realitatii. De asemenea am avea probleme si cu ocazia inventarierii anuale care ar scoate in evidenta diferente majore intre ce spune programul de contabilitate ca avem in stoc si ce am gasi efectiv in depozit desi ca numar de bucati cu ghilimelele de rigoare ar corespunde. Totusi intre raspunsurile citite pe portal am inteles ca aceasta metoda utilizata de noi se numeste identificare specifica si nu figureaza printre metodele reglementate legal si anume FIFO, LIFO, etc.
Intrebari:
1) Exista vreo eroare la monografia contabila aferenta achizitiei, respectiv livrarii de bunuri?
2) Este legala metoda utilizata pentru descarcarea din gestiune a marfurilor? Daca nu ce solutii alernative exista pentru intrarea in legalitate? Trebuie retinut ca administratorul are deja o reticenta in a complica lucrurile mai mult decat sunt acum asa incat orice propunere din partea mea care ar implicaun efort mai mare decat cel curent ar trebui sa fie bine ancorata in legislatia in materie.
3) Este acceptata, in cazul unui control, metoda de descarcare a gestiunii la nivel de luna si nu pentru fiecare factura de iesire in parte cate un bon de consum care sa cuprinda iesirile de marfuri pentru livrarea respectiva?
4) Avand in vedere ca programul ar permite crearea unor articole contabile de tip marfuri la pret de achizitie care sa contina in denumirea lor numarul de comanda ar fi acceptabil din punct de vedere legal la momentul achizitiei sa inregistrez tamplaria conform comenzii x, iar la vanzare acelasi element fiind vandut cu un pret mai mare programul ar face automat atat inregistrarea venitului cat si descarcarea din gestiune aferenta lui? In aceasta situatie nu s-ar mai putea spune ca eu ca si contabil sau administratorul alegem intre mai multe pozitii de tamplarie, care sunt identice ca denumire (deci aparent aceeasi marfa), acea pozitie care are pretul corespunzator ci pur si simplu vom mentiona in factura de vanzare tamplarie pvc cu geam termopan comanda nr X, adica exact asa cum ne apare in factura de intrare. Astfel pentru o anumita comanda la furnizor diferentiata prin numar de alte comenzi voi avea o anumita factura catre client identificata prin acelasi numar care ar figura la denumirea bunurilor, iar diferitele comenzi din soldul 371 vor fi evidentiate ca si niste marfuri total diferite nu doar ca pret de achizitie ci si ca denumire. Astfel nu s-ar mai putea pune problema ca noi facem o identificare specifica ci pur si simplu descarcam din gestiune singura pozitie care exista in stoc pentru numarul de comanda mentionat in factura de vanzare. Desigur daca ar exista mai multe am aplica metotda FIFO, dar cum nu va exista niciodata o sa avem mereu o factura de intrare pentru marfa cu numarul x care intra si factura de vanzare in care se factureaza marfa cu numarul x, astfel niciodata nu vom avea 2 bucati din marfa cu numarul x pentru a se pune problema ca mai facem identificare specifica intre ele.
5) Avand in vedere activitatea noastra concreta, detaliata in randurile de mai sus, suntem in legalitate avand in vedere ca obiectul principal de activitate este: Comert cu rid.mat.lemnos si mat.de constructii si echipam.sanitare cod 4673? Ar fi in regula daca nu e tocmai CAEN-ul potriva insa am avea intre obiectele secundare unui mai potrivit si care ar fi acesta pentru a-l verifica?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.Raspuns:
1) Exista vreo eroare la monografia contabila aferenta achizitiei, respectiv livrarii de bunuri?
In opinia noastra monografia privind achizitia geamurilor termopane este corecta ,avand in vedere ca nu utilizati un pret prestabilit la vanzare si astfel nu sunt utilizate conturile de adaos comercial si TVA neexifibil.
Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
2) Este legala metoda utilizata pentru descarcarea din gestiune a marfurilor? Daca nu ce solutii alernative exista pentru intrarea in legalitate? Trebuie retinut ca administratorul are deja o reticenta in a complica lucrurile mai mult decat sunt acum asa incat orice propunere din partea mea care ar implicaun efort mai mare decat cel curent ar trebui sa fie bine ancorata in legislatia in materie.
Noi consideram ca metoda identificarii specifice nu este o metoda de scadere din gestiune ci este o metaoda de determinare a costului de productie, utilizata cand sunt produse bunuri nefungibile (nu se pot substitui intre ele) adica se cunosc cu exectitate toate reperele si costul acelor repere, avand in vedere prevederile de la pct. 159 din OMFP 3055/2009, privind contabilitatea.
De exemplu: Pentru a realiza o fereastra se utilizeaza:
a) geam termopan de grosimea 4mm, suprafata un mp, valoare 100 lei
b) rama termopan 2ml, in valoare de 200 lei
c) suruburi 5 cm, in valoare de 100 lei.
Pentru acesta fereastra costul este de 400 lei.
Presupunem ca un client doreste un geam termopan de grosime de 8 mm, ce are costul de 200 lei, pastrand celelalte componente, in acest caz costul de productie este de 500 lei.
Astfel prin identificarea specifica a elementelor de cost la realizarea productie in curs de executie cunoastem doua valori diferite, aplicabile cu exactitate fiecarui reper.
Sa prespunem ca realizam cate 20 de unitati din fiecare fereastra, un tip cu geam de grosime de 4 mm si alt tip de fereastra cu geam de grosime de 8 mm.
La scaderea din gestiune vom utiliza aceleasi metoade deja cunoscute:
- FIFO
- LIFO
- COSTUL MEDIU PONDERAT
3) Este acceptata, in cazul unui control, metoda de descarcare a gestiunii la nivel de luna si nu pentru fiecare factura de iesire in parte cate un bon de consum care sa cuprinda iesirile de marfuri pentru livrarea respectiva?
Nu incercam sa ne subrogam opiniei autoritatii fiscale, insa noi consideram pertinent ca scaderea din gestiune sa se efectueze sincron cu vanzarea bunului, nu lunar si nu trimestrial. Desigur ca prelucrarea in evidenta contabila se poate face lunar, insa documentele de scadere din gestiune trebui sa se emita la data livrarii bunurilor.
4) Avand in vedere ca programul ar permite crearea unor articole contabile de tip marfuri la pret de achizitie care sa contina in denumirea lor numarul de comanda ar fi acceptabil din punct de vedere legal la momentul achizitiei sa inregistrez tamplaria conform comenzii x, iar la vanzare acelasi element fiind vandut cu un pret mai mare programul ar face automat atat inregistrarea venitului cat si descarcarea din gestiune aferenta lui? In aceasta situatie nu s-ar mai putea spune ca eu ca si contabil sau administratorul alegem intre mai multe pozitii de tamplarie, care sunt identice ca denumire (deci aparent aceeasi marfa), acea pozitie care are pretul corespunzator ci pur si simplu vom mentiona in factura de vanzare tamplarie pvc cu geam termopan comanda nr X, adica exact asa cum ne apare in factura de intrare. Astfel pentru o anumita comanda la furnizor diferentiata prin numar de alte comenzi voi avea o anumita factura catre client identificata prin acelasi numar care ar figura la denumirea bunurilor, iar diferitele comenzi din soldul 371 vor fi evidentiate ca si niste marfuri total diferite nu doar ca pret de achizitie ci si ca denumire. Astfel nu s-ar mai putea pune problema ca noi facem o identificare specifica ci pur si simplu descarcam din gestiune singura pozitie care exista in stoc pentru numarul de comanda mentionat in factura de vanzare. Desigur daca ar exista mai multe am aplica metotda FIFO, dar cum nu va exista niciodata o sa avem mereu o factura de intrare pentru marfa cu numarul x care intra si factura de vanzare in care se factureaza marfa cu numarul x, astfel niciodata nu vom avea 2 bucati din marfa cu numarul x pentru a se pune problema ca mai facem identificare specifica intre ele.
Noi consideram ca dvs aveti obligatia sa cunoasteti exact bunurile materiale ce le primiti in gestiune, iar la vanzare se efectueaza scaderea individuala din gestiune. Daca softul de contabilitate va permite aceste operatii economice noi consideram ca sunt suficiente.
Chiar daca nu consideram usoara evidenta contabila a societatii dvs, chiar trebuie la un moment dat ca cineva sa cunoasca exact ce bunuri au intrat in patrimoniu, ce bunuri au iesit din patrimoniu, cat este costul de achizitie si cat este venitul realizat.
Nu consideram deloc agreabila substituirea intre produse, doar pentru ca se conduce dificil acesta contabilitate. Desigur ca daca va avantajeaza sunt cateva softuri ce identifica bunurile prin cod de bare. Ex. La intrarea in patrimoniu se scaneaza codul de bare iar la vanzare se scaneaza codul de bare si se identifica cu exactitate costul.
5) Avand in vedere activitatea noastra concreta, detaliata in randurile de mai sus, suntem in legalitate avand in vedere ca obiectul principal de activitate este: Comert cu rid.mat.lemnos si mat.de constructii si echipam.sanitare cod 4673? Ar fi in regula daca nu e tocmai CAEN-ul potriva insa am avea intre obiectele secundare unui mai potrivit si care ar fi acesta pentru a-l verifica?
Din punctul de vedere al obiectului de activitate, dvs stiti cu exactitate obiectul de activitate al societatii, insa consideram util sa aveti ca obiect principal de activitate codul CAEN 4332 Lucrari de tamplarie si dulgherie, oricum se necesita in mod obligatoriu sa il aveti macar ca obiect secundar de activitate.
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu